La ley establece que las transacciones entre empresas relacionadas deben realizarse en condiciones de mercado, es decir, en términos de precios y condiciones similares a las que se aplicarían en una transacción entre partes independientes. Para determinar si las transacciones cumplen con este requisito, se deben utilizar métodos de valoración de precios de transferencia, como el método del precio comparable no controlado, el método del costo incrementado o el método del margen neto de transacción.
Además, las empresas que realicen transacciones entre partes relacionadas deben presentar una declaración informativa anual de precios de transferencia ante la Secretaría de Estado de Tributación (SET). Esta declaración debe incluir información detallada sobre las transacciones realizadas, los métodos de valoración utilizados y los ajustes realizados para cumplir con el principio de plena competencia.
En caso de que la SET considere que las transacciones no cumplen con las reglas de precios de transferencia, puede realizar ajustes en los precios y utilidades declarados por las empresas. También puede imponer sanciones y multas por incumplimiento de las obligaciones de precios de transferencia.
Es importante destacar que Paraguay ha adoptado las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia, por lo que las empresas deben seguir las mejores prácticas internacionales en esta materia. En resumen, las reglas de precios de transferencia en Paraguay buscan garantizar que las transacciones entre empresas relacionadas se realicen en condiciones de mercado y que se cumpla con el principio de plena competencia. Las empresas deben presentar una declaración informativa anual y utilizar métodos de valoración adecuados para determinar si sus transacciones cumplen con estas reglas.
Considerando todo lo anterior, y ante la cercanía del cierre del segundo ejercicio de presentación de los informes de Precios de Transferencia, es importante evaluar la práctica de la elaboración de estudios técnicos de precios de transferencia en el país en los primeros dos años de vigencia de las leyes y reglamentos aplicables. En este sentido, es necesario analizar los principales problemas presentados, los puntos fuertes de la práctica y los desafíos que se presentan para los próximos años, así como sugerir mejores prácticas para la elaboración de estudios técnicos de precios de transferencia en Paraguay.
Principales problemas presentados
Uno de los principales problemas que se han presentado en la práctica de la elaboración de estudios técnicos de precios de transferencia en Paraguay es la falta de madurez de la práctica en el país respecto a la interpretación de las leyes y reglamentos aplicables, atendiendo a que estas regulaciones son relativamente nuevas en el país, por lo que existe una falta de experiencia y conocimiento en su aplicación.
Otro problema que se ha presentado es la dificultad para obtener información confiable y suficiente sobre las transacciones entre empresas relacionadas. Esto se debe a que las empresas, a nivel local, no siempre están dispuestas a proporcionar información detallada sobre sus transacciones y, en algunos casos, la información disponible puede ser incompleta o inexacta.
Abonando esta dificultad está la problemática de la elección de comprables que se desempeñan en contextos económicos diferentes, que podrían eventualmente representar desafíos interesantes al momento de realizar ajustes a la comparabilidad.
Lo anterior nos conduce a la problemática de la formación y capacitación, planteando la necesidad de fortalecer la capacidad de la SET, de las empresas, y firmas auditoras para la revisión y auditoría de los estudios técnicos de precios de transferencia presentados. Esto implica la necesidad de contar con personal capacitado y especializado en la materia, así como de establecer procedimientos claros y eficaces para la revisión y auditoría de los estudios técnicos.
Aquí es donde se presenta fundamental el fortalecimiento de la cooperación internacional en materia de precios de transferencia. Esto es fundamental para garantizar la coherencia y consistencia en la aplicación de las reglas de precios de transferencia a nivel internacional y para evitar la doble imposición.
Sugerencias de mejores prácticas
Para mejorar la práctica de la elaboración de estudios técnicos de precios de transferencia en Paraguay, podríamos sugerir las siguientes prácticas:
En suma, la práctica de precios de transferencia en Paraguay ha presentado algunos desafíos en los primeros años de vigencia de las leyes y reglamentos aplicables, pero también cuenta con puntos fuertes y se han identificado mejoras potenciales. Es necesario continuar fortaleciendo la capacidad de la SET para la revisión y auditoría de los estudios técnicos de precios de transferencia presentados por las empresas, así como fomentar la cooperación internacional en materia de precios de transferencia. Al mismo tiempo, se deben seguir las mejores prácticas en la elaboración de estudios técnicos de precios de transferencia, incluyendo un enfoque basado en los riesgos, la utilización de métodos de valoración adecuados, la documentación completa y precisa, la realización de revisiones independientes y el mantenimiento actualizado sobre las regulaciones y normas aplicables. Con estas medidas, se puede mejorar la práctica de precios de transferencia en Paraguay y garantizar el cumplimiento de las reglas de precios de transferencia en el país.
