La obligación alcanza tanto a los contribuyentes que tributan por Rentas de Servicios Personales como a aquellos alcanzados por Rentas y Ganancias de Capital, quienes deberán presentar sus declaraciones a través del sistema informático Marangatu, conforme al Calendario Perpetuo de Vencimientos vigente.

De acuerdo con la normativa, los contribuyentes del IRP por Rentas derivadas de la Prestación de Servicios Personales deberán presentar el Formulario N.º 515, mientras que aquellos alcanzados por Rentas y Ganancias de Capital deberán utilizar el Formulario N.º 516 para la liquidación correspondiente.

INGRESOS Y DEDUCCIONES

En el caso del IRP aplicado a servicios personales, se consideran ingresos gravados aquellos provenientes del trabajo personal, profesional o no, obtenidos en relación de dependencia o de forma independiente, siempre que sean de fuente paraguaya. La normativa excluye dentro de estos ingresos conceptos como las prestaciones médicas pagadas por el empleador, los aportes jubilatorios y de seguridad social, así como el aguinaldo.

A la hora de realizar la liquidación, los contribuyentes podrán incluir diversos egresos deducibles, entre ellos gastos personales y de familiares a su cargo, como alimentación, vestimenta, alquiler o mantenimiento de vivienda, compra de muebles, electrodomésticos y enseres del hogar. También se contemplan gastos de esparcimiento realizados en el país, movilidad, pólizas de seguros, así como gastos de salud y educación tanto en Paraguay como en el exterior.

Asimismo, la normativa permite la deducción por la adquisición de un vehículo cada tres años y de un inmueble cada cinco años, siempre que dichas operaciones cumplan con las condiciones establecidas en la legislación tributaria.

GANANCIAS DE CAPITAL

Por su parte, el IRP por Rentas y Ganancias de Capital grava los ingresos que provienen del patrimonio, bienes o derechos del contribuyente, así como los incrementos patrimoniales que no derivan de la prestación de servicios personales.

Entre los ingresos gravados se incluyen, por ejemplo, la venta de bienes inmuebles, alquileres de propiedades, premios de loterías, rifas, sorteos, bingos u otros eventos similares realizados en Paraguay desde G. 500.000, así como la venta de bienes muebles cuando las operaciones superen G. 20.000.000 durante el ejercicio fiscal. También se consideran gravadas las operaciones de venta de acciones, cuotas partes, cesión de derechos y otras transacciones similares.

En cuanto a los egresos deducibles vinculados a la venta de inmuebles, la reglamentación contempla como gastos de venta los honorarios de notarios y escribanos públicos, tributos y tasas pagadas para el registro, gastos de gestión administrativa y publicidad, además de los honorarios pagados a intermediarios, siempre que representen una erogación real y estén debidamente documentados.

ARRENDAMIENTOS

Para los contribuyentes que arriendan o subarriendan inmuebles, la normativa establece que deberán declarar como renta gravada el monto que resulte menor entre el 50% del precio de arrendamiento o el precio total menos los gastos directamente vinculados a la generación de la renta, siempre que dichos gastos estén documentados a nombre del propietario.

Desde la DNIT recordaron que el cumplimiento de esta obligación debe realizarse dentro de los plazos establecidos en el calendario de vencimientos, utilizando exclusivamente las plataformas habilitadas por la administración tributaria. El organismo también instó a los contribuyentes a verificar correctamente sus ingresos y deducciones para evitar inconsistencias en la declaración.

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto a la Renta Personal se ha consolidado en los últimos años como uno de los tributos con mayor expansión en la base de contribuyentes, aunque su peso dentro de la estructura fiscal sigue siendo limitado.

Actualmente, la recaudación del IRP se ubica en torno a G. 1,2 billones a G. 1,5 billones por año, lo que equivale aproximadamente a US$ 160 millones a US$ 200 millones anuales. Dentro de la estructura tributaria representa cerca del 10% al 11% de los ingresos tributarios internos, aunque su aporte en términos del tamaño de la economía aún se mantiene por debajo del 1% del Producto Interno Bruto (PIB).

Una característica de este impuesto es la alta concentración de pagos durante el primer trimestre del año, debido al vencimiento anual de la declaración jurada en marzo, periodo en el que el fisco recibe una porción significativa de la recaudación correspondiente a este tributo.

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